Convenio de doble tributación con EEUU. Regalías – Parte II

(By Fco. Allende Solari; R&A Consulting Ltda)

Continuando con el análisis del Convenio para evitar la Doble Imposición (CDI) entre Chile y EEUU, resumimos las particularidades que este CDI contempla para uno de los rubros más importantes, las Regalías.

Definición. Las Regalías son cualquier pago por el uso, o derecho al uso de:

a) Equipos industriales, comerciales o científicos, excluyendo naves, aeronaves o contenedores;

b) Derechos de Autor sobre obras literarias, artísticas, científicas u otras obras (como programas de computación, películas cinematográficas, cintas y discos de sonido o imagen);

c) Patentes, marcas, diseños o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos u otra propiedad intangible similar;

d) Informaciones (“know-How”) relativas a experiencias industriales comerciales o científicas.

Nación más favorecida. Si en algún momento Chile acuerda condiciones más beneficiosas con otro país, EEUU podrá solicitar la revisión de su Convenio para incluir esa mejor condición. No operará a la inversa.

Estado Fuente de la Regalía. Se consideran procedentes del Estado de residencia del deudor, pero cuando quien paga tenga un EP (Establecimiento Permanente) o BF (Base Fija) que cargue con el gasto y el pago, se considerará que proviene del Estado en que se encuentre ese EP o BF.

Programas Computacionales. Para definir si corresponde a una Regalía se deberá analizar lo que, al respecto, se incluye en los Comentarios del Modelo de Convenio OCDE (2008).

Regalías v/s Servicios. Se debe realizar un cuidado análisis para diferenciar entre Regalías y Servicio pues tienen tratamientos distintos. Por ejemplo, la utilización temporal en Chile de cámaras de filmación (traídas desde EEUU) para spot publicitarios se considerará como Regalía y se aplicará 2% como tasa de retención en Chile al momento de pagar.

No son Regalías. Las Technical Explanations explicitan que no son Regalías: Servicios Técnicos de Consultoría; Capacitación educativa a empleados; capacitación de puesta en marcha; Desarrollo de información a pedido del cliente.

Vinculación con otros Artículos. Las Regalías están afectas a la aplicación por parte de EEUU de la Saving Clause, la Limitación de Beneficios (LOB) y la Ganancia de Capital por ventas no contingentes (por ejemplo, de intangibles).

Potestad Tributaria. Sin límite en el Estado de Residencia (del propietario). Con límite en el Estado de la Fuente de 2% y 10% (Ver detalle en cuadro adjunto).